Индивидуальный предприниматель находится на общей системе налогообложения. Какую отчетность он должен сдавать в налоговую инспекцию и в какие сроки?

Применяя общую систему налогообложения, индивидуальный предприниматель является плательщиком НДФЛ, ЕСН и НДС*(1). И по каждому из перечисленных налогов ему необходимо представлять отчетность в инспекцию*(2).

НДФЛ

Налоговый период по НДФЛ - календарный год*(3). По его итогам индивидуальные предприниматели представляют налоговую декларацию по форме N 3-НДФЛ в налоговый орган по месту жительства не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим.
В случае если деятельность прекратилась до окончания налогового периода, то представить декларацию о фактически полученных доходах в текущем налоговом периоде нужно в пятидневный срок со дня прекращения такой деятельности*(4).
Вновь зарегистрированные индивидуальные предприниматели обязаны в пятидневный срок по истечении месяца со дня появления доходов от осуществления предпринимательской деятельности представить в налоговый орган декларацию с указанием суммы предполагаемого дохода*(5). Выплачивая доходы физическим лицам, ИП является налоговым агентом по НДФЛ*(6) и обязан до 1 апреля сдать в налоговый орган по месту своего учета сведения за истекший год о выплаченных доходах, начисленных и удержанных налогах*(7).

ЕСН

Индивидуальные предприниматели являются плательщиками ЕСН и представляют в налоговую инспекцию декларацию с полученных собственных доходов в сроки, установленные статьей 244 НК РФ:
- за истекший налоговый период - не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим*(8);
- в случае прекращения деятельности - в пятидневный срок со дня подачи в регистрирующий орган заявления о прекращении деятельности*(9).

Обратите внимание! Вновь зарегистрированные индивидуальные предприниматели представляют в налоговый орган заявление с указанием сумм предполагаемого дохода за текущий налоговый период в пятидневный срок по истечении месяца со дня начала осуществления деятельности*(10).

Если ИП производит выплаты физическим лицам (наемным сотрудникам, по договорам гражданско-правового характера и др.), то по итогам налогового периода в налоговый орган он представляет декларацию по ЕСН, исчисленному с таких выплат не позднее 30 марта следующего года*(11).
В течение года индивидуальные предприниматели, производящие выплаты физическим лицам, представляют расчет авансовых платежей по ЕСН не позднее 20-го числа месяца, следующего за отчетным периодом (I квартал, полугодие, девять месяцев)*(12). Кроме того, ежеквартально, не позднее 15-го числа месяца, следующего за истекшим кварталом, необходимо представлять в региональные отделения Фонда социального страхования РФ расчетную ведомость по средствам ФСС*(13).
Нужно учитывать, что индивидуальный предприниматель производит уплату страховых взносов и на обязательное пенсионное страхование. Если у ИП есть наемные сотрудники, то данные об исчисленных и уплаченных суммах авансовых платежей по взносам на ОПС с выплат сотрудникам он отражает в расчете, представляемом в налоговый орган не позднее 20-го числа месяца, следующего за отчетным периодом (квартал, полугодие, девять месяцев)*(14). А не позднее 30 марта года, следующего за истекшим, ИП представляет в налоговый орган декларацию по страховым взносам*(15).

Обратите внимание! Если наемные работники отсутствуют, то индивидуальный предприниматель уплачивает только суммы страховых взносов в виде фиксированного платежа.

Действующим законодательством для индивидуальных предпринимателей не установлена обязанность представлять расчеты и декларацию об исчисленных и уплаченных суммах страховых взносов в виде фиксированного платежа.
Ежегодно, до 1 марта года, следующего за расчетным периодом, индивидуальный предприниматель представляет в Пенсионный фонд РФ сведения об индивидуальном (персонифицированном) учете*(16).

НДС

Налоговые декларации по НДС индивидуальные предприниматели представляют в общем порядке, то есть не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом*(17).

К сведению. Налоговым периодом по НДС признается квартал*(18).

В случае если индивидуальный предприниматель освобожден от исполнения обязанностей плательщика НДС*(19), он вправе не предоставлять в налоговый орган декларации по НДС*(20).

Внимание! Если ИП не осуществляет операций, в результате которых происходит движение денежных средств на его счетах, и не имеет по декларируемым налогам объектов налогообложения, то не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшими кварталом, полугодием, 9 месяцами, календарным годом, он представляет в налоговый орган единую (упрощенную) налоговую декларацию*(21).

Налоговые декларации (расчеты) могут быть представлены:
- на бумажных носителях (лично или через уполномоченного представителя либо в виде почтового отправления с описью вложения);
- в электронном виде (по телекоммуникационным каналам связи либо на электронных носителях записи)*(22).
Итак, индивидуальный предприниматель сдает отчетность по НДФЛ, ЕСН и НДС в налоговую инспекцию по месту жительства в сроки, указанные в НК РФ.

Н.А. Салтанова,
старший эксперт экспертно-консультационного отдела компании ПРАВОВЕСТ

15 июня 2009 г.

В курсе правового дела", N 12, июнь 2009 г.

--------------------------------------------------------------------------
*(1) п. 1 ст. 207, пп. 2 п. 1 ст. 235, п. 1 ст. 143 НК РФ
*(2) п. 1 ст. 80 НК РФ
*(3) ст. 216, п. 1 ст. 229, п. 5 ст. 227 НК РФ
*(4) п. 3 ст. 229 НК РФ
*(5) п. 7 ст. 227 НК РФ
*(6) п. 1 ст. 226 НК РФ
*(7) п. 2 ст. 230 НК РФ
*(8) п. 7 ст. 244 НК РФ
*(9) п. 8 ст. 244 НК РФ
*(10) п. 2 ст. 244 НК РФ
*(11) п. 3 ст. 243 НК РФ
*(12) п. 7 ст. 243 НК РФ
*(13) п. 5 ст. 243 НК РФ
*(14) п. 1 ст. 23, п. 2 ст. 24 Федерального закона от 15.12.2001 N 167-ФЗ "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации"
*(15) п. 6 ст. 24 Федерального закона от 15.12.2001 N 167-ФЗ
*(16) п. 4 ст. 24 Федерального закона от 15.12.2001 N 167-ФЗ; п. 1 ст. 8 Федерального закона от 01.04.1996 N 27-ФЗ "Об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе государственного пенсионного страхования"; п. 27 Инструкции о порядке ведения персонифицированного учета, утв. постановлением Правительства РФ от 15.03.1997 N 318
*(17) п. 5 ст. 174 НК РФ
*(18) ст. 163 НК РФ
*(19) ст. 145 НК РФ
*(20) письмо УФНС России по г. Москве от 18.08.2008 N 19-11/077280; решение ВАС РФ от 13.02.2003 N 10462/02
*(21) п. 2 ст. 80 НК РФ
*(22) п. 3 ст. 80 НК РФ






<Место для вашей рекламы>

Copyright 2010 Социальные вопросы. All rights reserved. При использовании материалов сайта активная гипер ссылка  обязательна!
Социальные вопросы:

Пенсионное обеспечение:

Социальные пособия и выплаты:

Прочие вопросы:
Информация от наших партнеров:

Социальные
вопросы!
Консультации юристов:
Если вы не нашли ответ на свой вопрос на нашем сайте, задать его юристу онлайн по телефону бесплатно.



Счетчики:
Rambler's Top100

Ознакомьтесь с информацией:


                                  Главная              О сайте             Реклама             Связь
Индивидуальный персонифицированный учет

В этом разделе вы можете узнать все об индивидуальном персонифицированном учете, как лучше отправлять отчетность, о записях в трудовую книжку, об отчетности в налоговую инспекцию и сроках, а также вы узнаете о найме иностранных граждан, пенях и недоимках связанных с не предоставлением индивидуального персонифицированного учета.