Каковы налоговые последствия предприятия:
1) при страховании сотрудников от несчастных случаев;
2) при страховании имущества сотрудников?

Ответ на вопрос N 1

В данном случае речь может идти как об обязательном страховании сотрудников, так и о добровольном.
Рассмотрим оба варианта.

Обязательное страхование

Страховые взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний начисляются и уплачиваются страхователями.
Страхователями являются:
- юридические лица независимо от организационно-правовой формы (в том числе иностранные организации, осуществляющие деятельность на территории Российской Федерации) и физические лица, нанимающие работников по трудовому договору (контракту);
- юридические и физические лица, обязанные их уплачивать на основании гражданско-правовых договоров, заключенных с физическими лицами.
Страхователи подлежат обязательной регистрации в Фонде социального страхования Российской Федерации (далее именуется "страховщик") в установленные сроки и в порядке, определяемом страховщиком (Правила начисления, учета и расходования средств на осуществление обязательного социального страхования от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, утвержденные постановлением Правительства РФ от 02.03.2000 N 184) (далее - Правила).
Страховые взносы уплачиваются работодателями, начисляются на начисленную по всем основаниям оплату труда (доход) работников (в том числе внештатных, сезонных, временных, выполняющих работу по совместительству), лиц, осужденных к лишению свободы и привлекаемых к труду страхователем, а в соответствующих случаях - на сумму вознаграждения по гражданско-правовому договору (п. 3 Правил).
Величины страхового тарифа с учетом скидок или надбавок устанавливаются ФСС РФ. Размер страхового тарифа утверждается ежегодно.
Страховые взносы не начисляются на выплаты, установленные перечнем выплат, на которые не начисляются страховые взносы в Фонд социального страхования Российской Федерации, утвержденным постановлением Правительства РФ от 07.07.1999 N 765, за исключением вознаграждения, выплачиваемого гражданам на основании гражданско-правового договора, если указанным договором предусматривается уплата страховых взносов (п. 4 Правил).
Суммы страховых взносов перечисляются страхователями, нанимающими работников по трудовому договору (контракту), ежемесячно в срок, установленный для получения (перечисления) в банках или иных кредитных организациях средств на выплату заработной платы за истекший месяц. Страхователями, обязанными уплачивать страховые взносы на основании гражданско-правовых договоров, - в срок, установленный страховщиком.
В бухгалтерском учете страховые взносы относятся к расходам по обычным видам деятельности, а в налоговом - в состав прочих расходов, связанных с производством и реализацией, принимаемым при исчислении налоговой базы по налогу на прибыль (пп. 45 п. 1 ст. 264 НК РФ).

Добровольное страхование

Организация-работодатель может также заключать договоры со страховыми организациями в пользу работников.
Суммы платежей (взносов) работодателей по договорам добровольного страхования (договорам негосударственного пенсионного обеспечения), заключенным в пользу работников со страховыми организациями (негосударственными пенсионными фондами), имеющими лицензии, выданные в соответствии с законодательством Российской Федерации, включаются в состав расходов на оплату труда и принимаются при исчислении налога на прибыль в соответствии с п. 16 ст. 255 НК РФ.
Данная норма НК РФ действует только в отношении определенных договоров добровольного страхования и в определенных пределах. Она касается:
1) добровольного страхования жизни, если такие договоры заключаются на срок не менее пяти лет с российскими страховыми организациями, имеющими лицензии на ведение соответствующего вида деятельности, и в течение этих пяти лет не предусматривают страховых выплат, в том числе в виде рент и (или) аннуитетов, за исключением страховых выплат в случаях смерти и (или) причинения вреда здоровью застрахованного лица.
Совокупная сумма взносов работодателей, выплачиваемая по договорам долгосрочного страхования жизни работников, а также сумма взносов, уплачиваемых в соответствии с Федеральным законом "О дополнительных страховых взносах на накопительную часть трудовой пенсии и государственной поддержке формирования пенсионных накоплений", добровольного пенсионного страхования и (или) негосударственного пенсионного обеспечения работников (если такие есть), учитывается в целях налогообложения в размере, не превышающем 12% от суммы расходов на оплату труда;
2) добровольного личного страхования работников, при котором договоры заключаются на срок не менее одного года и предусматривают оплату страховщиками медицинских расходов застрахованных работников.
Взносы по таким договорам включаются в состав расходов в размере, не превышающем 6% от суммы расходов на оплату труда;
3) добровольного личного страхования, при котором предусматриваются выплаты исключительно в случаях смерти и (или) причинения вреда здоровью застрахованного лица.
Взносы по таким договорам включаются в состав расходов в размере, не превышающем 15 000 рублей в год, рассчитанном как отношение общей суммы взносов, уплачиваемых по указанным договорам, к количеству застрахованных работников.
При расчете предельных размеров платежей (взносов) в расходы на оплату труда не включаются суммы платежей (взносов), предусмотренные настоящим подпунктом.
Превышения предельных размеров указанных взносов не будут приниматься в составе расходов при определении налоговой базы по налогу на прибыль (п. 6 ст. 270 НК РФ).
Также не будут признаваться в составе налоговых расходов расходы по договорам, не удовлетворяющие перечисленным требованиям, а также по иным видам договоров добровольного страхования, которые не подпадают под рассматриваемую норму НК РФ.

Ответ на вопрос N 2

Если организация принимает решение и несет расходы по страхованию личного имущества сотрудников, то такие затраты не будут приниматься при исчислении налога на прибыль, так как не будут удовлетворять требованиям статьи 252 НК РФ об экономическом обосновании произведенных затрат.

М.П. Бойкова,
налоговый консультант

1 мая 2009 г.

"Советник бухгалтера", N 5, май 2009 г.






<Место для вашей рекламы>

Copyright 2010 Социальные вопросы. All rights reserved. При использовании материалов сайта активная гипер ссылка  обязательна!
Социальные вопросы:

Пенсионное обеспечение:

Социальные пособия и выплаты:

Прочие вопросы:
Информация от наших партнеров:

Социальные
вопросы!
Консультации юристов:
Если вы не нашли ответ на свой вопрос на нашем сайте, задать его юристу онлайн по телефону бесплатно.



Счетчики:
Rambler's Top100

Ознакомьтесь с информацией:


                                  Главная              О сайте             Реклама             Связь
Общие вопросы пенсионного обеспечения
В этом разделе мы раскроем общие вопросы пенсионного обеспечения, на каких условиях назначается пенсия федеральным государственным гражданским служащим, в каком порядке производится корректировка трудовой пенсии по старости для работающего пенсионера, о досрочной трудовой пенсии по старости, о повышениях и многом другом. А также, расскажем куда надо обращаться, если нарушают ваши права.