У нашего сотрудника жена находится в отпуске по уходу за ребенком до 3 лет. От своего работодателя она никаких доходов, кроме пособия по уходу за ребенком, не получает. Имеет ли право наш работник (отец ребенка) на предоставление ему стандартного вычета на ребенка в двойном размере, если жена от права на вычет откажется?

С 1 января 2009 года стандартный налоговый вычет на ребенка в двойном размере может предоставляться одному из родителей (приемных родителей) по их выбору. Основанием для этого служит заявление другого родителя (приемного родителя) об отказе от своего права на получение налогового вычета*(1). Таким образом, Налоговый кодекс позволяет родителям перераспределить стандартные вычеты на детей по своему усмотрению. Однако механизм реализации этой нормы законодательством не установлен.
Минфин России считает, что родитель ребенка может отказаться от вычета в пользу другого родителя только в том случае, если сам имеет на него право. А оно ограничено рядом условий. Например, ребенок должен находиться на обеспечении налогоплательщика, имеющего доход, облагаемый по ставке 13%, размер которого не превышает установленной величины, и т.д. При несоблюдении перечисленных условий право на вычет утрачивается*(2). Получается, что мама, находящаяся в отпуске по уходу за ребенком, не имеет доходов, облагаемых по ставке 13% (пособие по уходу за ребенком относится к доходам, не подлежащим налогообложению)*(3). Значит, у нее нет права на стандартный "детский" вычет и она не может передать его супругу*(4). Выходит, сотруднику вашей организации положен вычет на ребенка лишь в однократном размере.
Точка зрения ФНС не столь категорична. По мнению чиновников, стандартный налоговый вычет предоставляется за каждый месяц налогового периода в течение срока действия трудового договора, заключенного между налоговым агентом и работником. Причем вычеты накапливаются нарастающим итогом с начала календарного года. Их предоставление прекращается при расторжении трудового договора. Следовательно, в случае отказа родителя, находящегося в отпуске по уходу за ребенком, от "детского" вычета налоговый агент вправе предоставить другому родителю вычет в двойном размере*(5). Вывод напрашивается сам собой: для того, чтобы отцу ребенка получить двойной вычет, к соответствующему заявлению необходимо приложить справку с места работы матери ребенка, подтверждающую, что она состоит в штате организации. В вашей ситуации логично предположить, что заявление об отказе от вычетов на ребенка мать должна представить своему работодателю. А тот в свою очередь укажет в справке реквизиты заявления и подтвердит, что стандартные вычеты на ребенка ей не предоставляются. Нет справки с места работы мамы, нет и права на двойной вычет у папы.
Хотим заметить, что письма Минфина России не являются нормативными документами, а носят информационно-разъяснительный характер по конкретным или общим вопросам налогоплательщиков (налоговых агентов). И, как замечает финансовое ведомство, у налогового органа или налогового агента может быть иное понимание законодательства о налогах и сборах*(6). Поэтому ваша организация вправе взять за основу точку зрения ФНС (ведь ее разъяснения*(7) направлены в адрес налоговых органов для руководства в работе) и предоставить работнику вычет на ребенка в двойном размере при наличии соответствующих документов.
Итак, вопрос предоставления стандартного налогового вычета на ребенка в двойном размере родителю в случае, если другой родитель налогооблагаемого дохода не имеет, является в настоящее время спорным. Как поступить - решать налоговому агенту.

Л.П. Бойко,
ведущий эксперт экспертно-консультационного
отдела компании ПРАВОВЕСТ

15 июля 2009 г.

"В курсе правового дела", N 14, июль 2009 г.

-------------------------------------------------------------------------
*(1) абз. 10 пп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ
*(2) письма Минфина России от 05.03.2009 N 03-04-06-01/52, от 27.02.2009 N 03-04-05-01/86, от 11.06.2009 N 03-04-06-01/134
*(3) п. 1 ст. 217 НК РФ
*(4) письма Минфина России от 05.03.2009 N 03-04-06-01/52, от 08.06.2009 N 03-04-06-01/129
*(5) письмо ФНС России от 04.03.2009 N 3-5-03/233@
*(6) письмо Минфина России от 27.05.2009 N 03-02-08/43
*(7) письмо ФНС России от 04.03.2009 N 3-5-03/233@






<Место для вашей рекламы>

Copyright 2010 Социальные вопросы. All rights reserved. При использовании материалов сайта активная гипер ссылка  обязательна!
Социальные вопросы:

Пенсионное обеспечение:

Социальные пособия и выплаты:

Прочие вопросы:
Информация от наших партнеров:

Социальные
вопросы!
Консультации юристов:
Если вы не нашли ответ на свой вопрос на нашем сайте, задать его юристу онлайн по телефону бесплатно.



Счетчики:
Rambler's Top100

Ознакомьтесь с информацией:


                                  Главная              О сайте             Реклама             Связь
Пособия по беременности и родам, пособия на детей

Этот раздел посвящен вопросам связанным с пособиями по беременности и родам, пособиям на детей. Вы узнаете как в 2010 году рассчитать пособие по уходу за ребенком до полутора лет при осуществлении ухода за детьми-двойняшками, порядок учета больничных, декретные отчисления и многое другое.