Организация, применяющая упрощенную систему налогообложения, производит выплаты работникам (материальная помощь и премии по итогам квартала) за счет собственных средств. Облагаются ли данные выплаты страховыми взносами в пенсионный фонд? Объект налогообложения - "доходы".
Объектом обложения страховыми взносами и базой для их начисления, согласно пункту 2 статьи 10 Закона от 15 декабря 2001 г. N 167-ФЗ "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации", являются аналогичные элементы по единому социальному налогу, установленные главой 24 Налогового кодекса. При этом суммы выплат как по трудовым, так и по гражданско-правовым договорам, не включаемые в состав расходов по налогу на прибыль, не облагаются ЕСН (п. 3 ст. 236 НК). Среди таковых, в частности, материальная помощь сотрудникам.
Однако применяющие упрощенную систему обложения фирмы освобождены от обязанности уплачивать ЕСН, равно как и налог на прибыль и на имущество. Об этом говорится в пункте 2 статьи 346.11 Налогового кодекса. Поэтому правила пункта 2 статьи 236 главного налогового закона на них не распространяются. Одновременно статьей 346.11 Налогового кодекса установлено, что "упрощенцы" производят уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в соответствии с законодательством Российской Федерации.
Таким образом, с указанных в вопросе выплат работникам (материальная помощь, премии по итогам квартала, оплата отдыха), осуществляемых организацией за счет собственных средств, необходимо уплатить взносы на ОПС. Объект налогообложения при УСН значения не имеет.
М. Лоскутова,
эксперт "МБ"
15 марта 2009 г.
"Московский бухгалтер", N 6, март 2009 г.
