Социальные
вопросы!
Вопросы и ответы связаные с выплатами 2019
Вопрос: Налогоплательщику на основании решения суда в соответствии с Законом РФ от 07.02.1992 N 2300-1 "О защите прав потребителей" организацией-продавцом выплачиваются штраф и неустойка за несоблюдение в добровольном порядке удовлетворения требований потребителя. Облагаются ли указанные суммы НДФЛ?

Ответ: Более безопасным при выплате на основании решения суда в соответствии с Законом РФ от 07.02.1992 N 2300-1 "О защите прав потребителей" штрафа и неустойки за несоблюдение в добровольном порядке удовлетворения требований потребителя для организации в целях исполнения обязанностей налогового агента будет удержать НДФЛ (если в судебном акте выделены суммы налога) или сообщить в инспекцию о невозможности это сделать (если НДФЛ судом не выделен).

Обоснование: Правоприменительные позиции по указанной ситуации весьма противоречивы.
Существует мнение, что перечень компенсационных выплат, не подлежащих налогообложению НДФЛ, установлен в п. 3 ст. 217 Налогового кодекса РФ. Штраф за несоблюдение в добровольном порядке удовлетворения требований потребителя и неустойка, выплачиваемые организацией в соответствии с Законом РФ N 2300-1, в п. 3 ст. 217 НК РФ не поименованы, и, следовательно, такие выплаты не подлежат освобождению от налогообложения НДФЛ (Письма Минфина России от 29.06.2015 N 03-04-05/37490, от 13.05.2013 N 03-04-05/16404, Определение Верховного Суда РФ от 30.09.2014 N 309-ЭС14-47 (доведено Письмом ФНС России от 17.07.2015 N СА-4-7/12693@), Апелляционные определения Пермского краевого суда от 25.05.2015 по делу N 33-4803/2015, Верховного суда Республики Татарстан от 21.05.2015 по делу N 33-7186/2015, Ставропольского краевого суда от 14.04.2015 по делу N 33А-355/2015, Курганского областного суда от 19.03.2015 по делу N 33-683/2015, Мурманского областного суда от 23.07.2014 по делу N 33-2084).
Вместе с тем имеется иная точка зрения, согласно которой нельзя квалифицировать любую получаемую налогоплательщиком денежную сумму в качестве дохода без учета фактического размера содержащейся в ней экономической выгоды (Постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 04.07.2014 по делу N А27-15729/2013).
В частности, судебные инстанции полагают, что суммы неустойки и штрафа, взысканные в пользу налогоплательщика, не связаны с доходом физического лица, являются мерой ответственности за просрочку исполнения обязательств или за ненадлежащее исполнение денежного обязательства, а законодательство о налогах и сборах не относит указанные суммы к налогооблагаемому доходу (Апелляционные определения Ярославского областного суда от 16.07.2015 по делу N 33-4687/2015, Архангельского областного суда от 06.07.2015 N 33-3469/2015 и от 04.12.2014 N 33-6235/2014, Верховного суда Республики Марий Эл от 09.10.2014 по делу N 33-1773/2014, Ставропольского краевого суда от 19.09.2014 по делу N 33-5440/2014).
Также отмечается, что выплаты физическим лицам, имеющие характер возмещения причиненного им ущерба, материальных и моральных потерь по решению суда, согласно Закону РФ N 2300-1, являются компенсационными, не относятся к доходам, в связи с чем не подлежат включению в налогооблагаемый доход (Апелляционные определения Рязанского областного суда от 05.08.2015 N 33-1746/2015, Нижегородского областного суда по делу N 33-2216/15).
Более того, Минфин России в Письме от 07.09.2015 N 03-04-07/51476 изменил свою позицию и указал следующее: при налогообложении НДФЛ сумм штрафа и неустойки, выплаченных по решению суда за несоблюдение исполнителем добровольного порядка удовлетворения требований потребителя, следует руководствоваться Определением Верховного Суда РФ от 10.03.2015 N 1-КФ-64, согласно которому указанные выплаты не подлежат налогообложению НДФЛ. ФНС России указанное Письмо направлено для использования в работе налоговыми органами (Письмо ФНС России от 25.09.2015 N БС-4-11/16813).
Однако 21.10.2015 вышел Обзор практики рассмотрения судами дел, связанных с применением главы 23 Налогового кодекса Российской Федерации (утв. Президиумом Верховного Суда РФ 21.10.2015), в п. 7 которого разъяснено следующее: предусмотренные законодательством о защите прав потребителей санкции носят исключительно штрафной характер. Их взыскание не преследует цель компенсации потерь (реального ущерба) потребителя. Поскольку выплата сумм таких санкций приводит к образованию имущественной выгоды у потребителя, они включаются в доход гражданина на основании положений ст. ст. 41, 209 НК РФ вне зависимости от того, что получение данных сумм обусловлено нарушением прав физического лица. Следовательно, производимые гражданам выплаты неустойки и штрафа в связи с нарушением прав потребителей не освобождаются от налогообложения НДФЛ.
При этом следует обратить внимание на то, что налоговые органы при реализации своих полномочий обязаны руководствоваться вышеназванным разъяснением Верховного Суда РФ (Письма Минфина России от 07.09.2015 N 03-04-07/51476 (направлено Письмом ФНС России от 25.09.2015 N БС-4-11/16813), от 07.11.2013 N 03-01-13/01/47571 (доведено до налоговых органов Письмом ФНС России от 26.11.2013 N ГД-4-3/21097)).
Учитывая изложенное, более безопасным для организации в целях исполнения обязанностей налогового агента будет удержать НДФЛ (если в судебном акте выделены суммы налога) или сообщить в инспекцию о невозможности это сделать (если НДФЛ судом не выделен).

А.В.Телегус
К. э. н.
Федеральное государственное бюджетное
образовательное учреждение дополнительного
профессионального образования
"Приволжский институт повышения квалификации
Федеральной налоговой службы"
13.11.2015



Безымянная страница
Реклама:

Меню:
Вопросы - ответы связаные с пенсиями в 2019 году и не только.
Pаздел 1  >> Pаздел 2 >> Pаздел 3
Счетчики:
Также рекомендуем:
Безымянная страница
Пенсионное обеспечение:
Социальные пособия и выплаты:
Прочие вопросы:
Так же вам будет интересна следующая информация:

Политика конфиденциальности
Copyright 2010 Социальные вопросы. All rights reserved.  2019 г.
При использовании материалов сайта активная гипер ссылка  обязательна!